PIT a praca w UK: rezydencja, PIT-36 i ulga abolicyjna

W skrócie

• PIT a praca w UK zależy od rezydencji podatkowej. Polski rezydent (centrum interesów życiowych w Polsce albo pobyt w Polsce dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym) rozlicza w Polsce wszystkie dochody, także z UK. Nierezydent tylko dochody z Polski (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl).
• Od 1 stycznia 2020 r. do dochodów z pracy w UK Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia: od polskiego podatku odliczasz podatek zapłacony w UK, w granicach limitu (podatki.gov.pl).
• Polski rezydent podatkowy co do zasady składa PIT-36 z PIT/ZG, także bez innych dochodów w Polsce; wyjątki opisujemy w tabeli poniżej.
• Ulga abolicyjna jest co do zasady ograniczona do 1 360 zł (załącznik PIT/O); wyjątek dla określonych dochodów z pracy poza terytorium lądowym państw opisujemy dalej (podatki.gov.pl). Zeznanie składasz od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.
• W niejasnej sytuacji zapytaj Krajową Informację Skarbową (KIS) i HMRC (kontakty na końcu).

Czy jesteś polskim rezydentem podatkowym, czy rezydentem UK?

Polska (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl). Jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeśli masz w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) albo przebywasz w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Rezydent rozlicza w Polsce wszystkie dochody, niezależnie od kraju, z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nierezydent rozlicza tylko dochody osiągnięte w Polsce, jeśli taki obowiązek wynika z umowy.

UK (GOV.UK). Rezydencja w UK zależy zwykle od liczby dni spędzonych w UK w roku podatkowym (od 6 kwietnia do 5 kwietnia następnego roku). Jesteś rezydentem UK, jeśli spełniasz co najmniej jeden z automatycznych testów UK (np. 183 dni lub więcej w UK w roku podatkowym) albo test wystarczających powiązań (sufficient ties) i jednocześnie nie spełniasz żadnego z automatycznych testów zagranicznych (np. mniej niż 16 dni w UK, a jeśli nie byłeś rezydentem przez 3 poprzednie lata podatkowe, mniej niż 46 dni).

Rezydent obu krajów. Gdy oba państwa uznają cię za swojego rezydenta, rezydencję ustala się według art. 4 umowy polsko-brytyjskiej (GOV.UK), według kolejnych kryteriów:

1. stałe miejsce zamieszkania (permanent home); jeśli masz je w obu państwach, to państwo ze ściślejszymi powiązaniami osobistymi i gospodarczymi (ośrodek interesów życiowych);
2. jeśli nie da się go ustalić albo nie masz stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie: państwo, w którym zwykle przebywasz (habitual abode);
3. jeśli zwykle przebywasz w obu państwach albo w żadnym: państwo obywatelstwa;
4. jeśli masz obywatelstwo obu państw albo żadnego: władze podatkowe obu państw rozstrzygają sprawę w drodze porozumienia.

Gdy twoja sytuacja jest niejasna, rezydencję ustal w KIS i HMRC.

Jak Polska opodatkowuje dochód z pracy w UK

Umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z 2006 r. (Dz.U. 2006 poz. 1840) zmieniła konwencja wielostronna MLI (stan na listopad 2026, GOV.UK, podatki.gov.pl).

Gdzie opodatkowana jest praca. Wynagrodzenie za pracę rezydenta jednego państwa jest opodatkowane tylko tam, chyba że praca jest wykonywana w drugim państwie. Wtedy może być opodatkowane także w nim (art. 14, z zastrzeżeniem art. 15, 17, 18 i 19 umowy, GOV.UK). Tylko w państwie rezydencji jest opodatkowane, gdy łącznie spełnisz trzy warunki: pobyt w drugim państwie nie dłuższy niż 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy zaczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym; wynagrodzenie wypłaca pracodawca (lub ktoś w jego imieniu), który nie jest rezydentem drugiego państwa; wynagrodzenia nie ponosi zakład (permanent establishment) pracodawcy w drugim państwie (podatki.gov.pl). Przy niespełnieniu któregokolwiek warunku może być opodatkowane w obu państwach.

Jak Polska unika podwójnego opodatkowania. Po zmianach MLI Polska odlicza od podatku polskiego rezydenta kwotę równą podatkowi zapłaconemu w UK, ale nie więcej niż część polskiego podatku przypadającą na dochód, który może być opodatkowany w UK (art. 22, GOV.UK). Dla UK zmieniona metoda obowiązuje od 1 stycznia 2020 r. (podatki.gov.pl).

Metoda proporcjonalnego odliczenia w praktyce. Odliczasz podatek zapłacony za granicą tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód zagraniczny. Przykład Ministerstwa Finansów (kwoty w złotych, bez wskazania kraju):

Jak rozliczyć PIT za pracę w UK krok po kroku

Kroki podaje Ministerstwo Finansów dla dochodów z pracy za granicą (podatki.gov.pl, stan na listopad 2026). Który formularz:

1. Ustal dochód. Przychód brutto w walucie obcej pomniejsz o kwotę odpowiadającą 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Wysokość diet określa rozporządzenie z 29 stycznia 2013 r.; strona Ministerstwa nie podaje kwoty dla UK.
2. Przelicz na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu, uwzględnij przysługujące zwolnienia i odejmij przysługujące koszty uzyskania przychodów.
3. Złóż zeznanie w Twój e-PIT w serwisie eUrząd Skarbowy (podatki.gov.pl). Jeśli e-PIT pokazuje PIT-37, wybierz „Zmień na PIT-36” (prawy górny róg), wskaż kraj i dodaj przychód w części „Dochody uzyskane za granicą”; PIT/ZG dodaje się automatycznie. Możesz też użyć aplikacji e-US, e-Deklaracji albo papieru (w urzędzie skarbowym lub pocztą).
4. Odlicz ulgę abolicyjną, jeśli ci przysługuje (następna sekcja).
5. Dotrzymaj terminu: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (za rok 2026: od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r., zastosowanie tej reguły).

Podatek w UK i Self Assessment opisujemy w poradnikach o podatku dochodowym w UK i o Self Assessment krok po kroku.

Ulga abolicyjna: kto może ją odliczyć i ile

Ulga abolicyjna (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl):

• Kto. Polski rezydent podatkowy, który osiąga określone dochody zagraniczne, do których stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia. Ulga obejmuje m.in. dochody ze stosunku pracy oraz z działalności gospodarczej (opodatkowanej skalą, podatkiem liniowym lub ryczałtem).
• Ile. Ulga to różnica między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją. W tej drugiej metodzie dochód osiągnięty za granicą jest wyłączony z podstawy opodatkowania w Polsce. Od rozliczenia za 2021 r. ulga jest limitowana: kwota odliczenia nie może przekroczyć 1 360 zł. Limit nie dotyczy m.in. dochodów ze stosunku pracy, ale tylko wtedy, gdy praca jest wykonywana poza terytorium lądowym państw, więc zwykła praca na lądzie podlega limitowi. Źródła nie podają przykładów liczbowych dla UK.
• Jak. Ulgę odliczasz od podatku. Wykazujesz ją w zeznaniu i dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Szczegóły opisują Objaśnienia podatkowe z 10 sierpnia 2021 r.

Certyfikat rezydencji: HMRC i polski urząd skarbowy

Certyfikat HMRC (GOV.UK, stan na listopad 2026) służy do ubiegania się o ulgę podatkową w innym kraju, gdy płacisz podatek od dochodu zagranicznego w UK, i potwierdza zagranicznemu urzędowi, że jesteś rezydentem podatkowym UK. Warunki: jesteś rezydentem UK i UK ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. HMRC nie wyda certyfikatu, jeśli nie przysługują ci korzyści z umowy, a o ulgę w podatku zagranicznym decyduje urząd zagraniczny. We wniosku online podajesz m.in. umowę, kraj, rodzaj dochodu i okres, na który potrzebujesz certyfikatu (nie można prosić o przyszłą datę). Jeśli nie złożyłeś jeszcze Self Assessment za ten okres, podajesz liczbę dni w UK, a przy mniej niż 183 dniach wyjaśniasz, dlaczego jesteś rezydentem według Statutory Residence Test. Strona nie podaje, ile trwa wydanie certyfikatu.

Polski certyfikat rezydencji podatkowej (podatki.gov.pl, stan na listopad 2026). Wniosek składasz w urzędzie skarbowym albo online przez eUrząd Skarbowy lub aplikację eUS. Przez eUrząd Skarbowy lub eUS jest bezpłatny, a wniosek papierowy lub przez e-Doręczenia kosztuje 17 zł opłaty skarbowej. W ciągu 7 dni od złożenia wniosku otrzymasz zaświadczenie albo postanowienie (np. o odmowie wydania).

Co, jeśli jesteś rezydentem UK, a nie Polski?

Jeśli nie jesteś polskim rezydentem podatkowym, rozliczasz w Polsce tylko dochody osiągnięte w Polsce, więc dochodów z UK w Polsce nie rozliczasz (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl). Jeżeli masz obowiązek wykazać dochód z Polski w brytyjskim Self Assessment, wpisz go w części „foreign”. Gdy w związku z tym musisz zarejestrować się do Self Assessment, poinformuj HMRC do 5 października po roku podatkowym, w którym uzyskałeś dochód. Obowiązek rozliczenia potwierdź w HMRC (GOV.UK). Podatek zapłacony za granicą rozliczasz zwykle jako Foreign Tax Credit Relief (GOV.UK, GOV.UK).

Najczęstsze pytania

Czy ulga abolicyjna obejmuje emeryturę z UK albo przysługuje nierezydentowi?

Nie. Z ulgi skorzystasz tylko jako polski rezydent podatkowy, a emerytura nie należy do dochodów, do których stosuje się ulgę (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl). O emeryturze z UK po przeprowadzce do Polski piszemy w poradniku o emeryturze w UK i w Polsce, a o formalnościach przy powrocie w poradniku o powrocie do Polski z UK.

Czy mogę rozliczyć się z małżonkiem albo jako samotny rodzic?

Przy dochodach z pracy za granicą możesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeśli spełniasz warunki ustawy o PIT (podatki.gov.pl, stan na listopad 2026). Strony Ministerstwa wymieniają polskich rezydentów oraz osoby z rezydencją w innym państwie UE, EOG lub w Szwajcarii (z dodatkowymi warunkami). O UK nie mówią, więc w takiej sytuacji zapytaj KIS.

Czy muszę wpłacać zaliczki na podatek w Polsce?

Jeśli przebywasz czasowo za granicą i osiągasz dochody z pracy wykonywanej tam, masz obowiązek wpłacać zaliczki w wysokości 12% tych dochodów. Pierwszą wpłacasz do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu powrotu do kraju, odliczając proporcjonalnie podatek zapłacony za granicą. Jeśli termin zaliczki przypada po zakończeniu roku podatkowego, zapłać należny podatek najpóźniej w ustawowym terminie złożenia zeznania (stan na listopad 2026, podatki.gov.pl).

Gdzie szukać pomocy

Dane kontaktowe (stan na listopad 2026):

• KIS (podatki.gov.pl): 22 330 03 30 (komórka), 801 055 055 (telefon stacjonarny), +48 22 330 03 30 (z zagranicy). Konsultanci rozmawiają po polsku, a rozmowy są nagrywane. Informacje podatkowe: od poniedziałku do piątku 8:00–18:00. Indywidualne rozliczenia: poniedziałek 8:00–18:00, od wtorku do piątku 8:00–15:00. Dostępny jest też czat i formularz (podatki.gov.pl).
• HMRC, Income Tax (GOV.UK): 0300 200 3300, spoza UK +44 135 535 9022, od poniedziałku do piątku 8:00–18:00, nieczynne w bank holidays. Miej numer National Insurance. Linia obsługuje m.in. dowód statusu podatkowego w UK, np. certyfikat rezydencji.
• HMRC, samozatrudnienie i Income Tax (GOV.UK): 0300 200 3300; textphone 0300 200 3319.